Новости законодительства
Изменения 2016 года
1. Ежеквартальная отчетность по НДФЛ
Документ: Пункт 2 статьи 230 НК РФ (в ред. ФЗ от 02.05.15 № 113-ФЗ)
Вступает в силу: с 1 января 2016 года
С 2016 года компаниям помимо справок 2-НДФЛ необходимо сдавать квартальный расчет по НДФЛ. Сроки для ежеквартальной отчетности по НДФЛ: - не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября, а годовой ‑ не позднее 1 апреля следующего года.
2. Авансы по налогу на прибыль
Документ: п. 3 ст. 286 НК РФ, п. 5 ст. 287 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.06.2015 №150-ФЗ)
Вступает в силу: с 1 января 2016 года
9. Изменение юридического адреса компании
Документ: ФЗ от 08.08.2001г. №129-ФЗ (в редакции ФЗ от 30.03.2015 №67-ФЗ)
Выросли лимиты доходов для упрощенки:
— 79 740 000 руб. для применения упрощенки в 2016 году;
— 59 805 000 руб. за 9 месяцев 2016 года для перехода на упрощенку с 2017 года.
Компаниям, имеющим представительства, теперь не запрещено применять упрощенку.
12. Пониженные ставки по УСН и ЕНВДС 2016 года регионы получили право снижать ставки по упрощенке. Регионы вправе снизить ставку по упрощенке с объектом «доходы» до 1 процента. А власти в Крыму вправе предусмотреть на 2016 год ставку в размере 0 процентов. Для упрощенки с объектом «доходы минус расходы» ставку регионы могли снижать и раньше (от 5 до 15 процентов).
Ставку по ЕНВД власти теперь также могут снижать до 7,5 процента (вместо 15 процентов).
К1 оставили на прежнем уровне — 1,798.
13. ЕГАИСС конца 2015 года начался поэтапный переход всех алкогольных компаний и предпринимателей на систему ЕГАИС по контролю за оборотом спиртного. К 1 июля 2016 года на ЕГАИС должны перейти розничные продавцы.
Компании и ИП, торгующие алкоголем, спиртосодержащей продукцией и пивом в розницу, должны вести журнал учета таких продаж.
14. МРОТИзменения 2015 года
1. Увеличены сроки сдачи отчетности в ПФР и ФСС
Документ: Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 406-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Сроки сдачи отчетности в фонды зависят от ее формы. Срок сдачи отчетности в ФСС для бумажного расчета - 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом; - для электронного - 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
В ПФР сроки продлят только для тех, кто отчитывается через ТКС. Электронный РСВ-1 можно будет сдавать до 20-го числа второго месяца, следующего за кварталом. Для бумажного расчета срок останется прежним - до 15-го числа.
2. Увеличены сроки сдачи декларации по НДС
Документ: Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
С 2015 года отчитываться по НДС можно будет до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Эти правила уже применимы к декларации за IV квартал. Крайний срок ее представления — 26 января 2015 года (т.к. 25 января - воскресенье).
3. Обязанность сдавать электронную отчетность по взносам
Документ: Федеральный закон от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
С 1 января 2015 года компании со среднесписочной численностью свыше 25 человек обязаны отчитываться по взносам через интернет.
4. Компании на УСН будут платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости
Документ: Федеральный закон от 02.04.2014 г. № 52-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
С 2015 года компании на УСН потеряют льготу, которая позволяет не платить налог на имущество. Однако коснется это только недвижимости, которая оценивается исходя из кадастровой стоимости. В основном это торговая и офисная недвижимость.
5. Новая форма декларации по НДС
Документ: приказ ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@
Вступает в силу: с отчетности за I квартал 2015 года
Декларацию по НДС организации будут сдавать по новой форме. В новой декларации будет больше разделов. Компаниям теперь надо будет указывать сведения из книги покупок и книги продаж. А при посреднической деятельности – из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
6. Новая форма декларации по ЕНВД
Документ: Приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353@
Вступает в силу: с отчетности за I квартал 2015 года
Налоговики внесли изменения в форму декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения. Впервые отчитаться по новой форме компаниям на вмененке понадобится по итогам I квартала 2015 года. То есть не позднее 20 апреля 2015 года. Для взносов и пособий, которые уменьшают налог, отведена одна строка, а не три. Компании будут отражать в строке 020 раздела 3 общую сумму взносов и пособий с учетом лимита — 50 процентов от суммы исчисленного ЕНВД. Предприниматели, у которых нет наемных работников, в новой строке 030 раздела 3 будут отражать взносы за себя.
7. Новая декларация по УСН
Документ: приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352
Вступает в силу: с отчетности за 2014 год
Уже с отчетности за текущий год налогоплательщики, применяющие УСН будут отчитываться по новой форме. В отличие от предыдущей декларации, в ней есть подробный алгоритм расчета авансовых платежей. А еще появился новый раздел, который содержит отчет об использовании средств целевого назначения.
8. МРОТ
Документ:Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 408-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда составит 5965 руб. в месяц.
9. Подтверждение факта приема электронных писем от налоговиков
Документ: Федеральный закон от 28 июня 2013 № 134-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
У компаний, которые отчитываются электронно, появится новая обязанность. Они должны будут обеспечить прием электронных документов от ИФНС. А также подтвердить тот факт, что они получены. Это могут быть, к примеру, требования представить документы, уведомления о вызове в инспекцию и т.д. После того, как организация получит такое письмо, нужно будет отправить квитанцию о приеме документов по ТКС. В течение шести рабочих дней.
10. У Больше оснований для блокировки счета
Документ: Федеральный закон от 28 июня 2013 № 134-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Если компания опоздает со сдачей декларации больше, чем на 10 дней, налоговики смогут заблокировать ее расчетный счет. Операции по счету приостановят и в том случае, если организация забудет отправить подтверждение о том, что получила электронные документы от налоговиков. Декларация по НДС, сданная на бумаге, считается несданной.
11. В декларации по НДС нужно будет указывать данные книги покупок и продаж
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Документ: Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ
В декларации потребуется приводить данные о счетах-фактурах, по которым компания начислила налог и заявила вычеты (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Это относится также к организациям на УСН и ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС. В результате инспекторы смогут сопоставлять показатели книги продаж и книги покупок поставщика и покупателя. Например, чтобы выявить вычеты НДС по сделкам с продавцами, которые не платят налоги в бюджет.
12. Большинству компаний и ИП не нужно будет вести журнал учета счетов-фактур
Документ: Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Вести журнал учета счетов-фактур надо будет только посредникам — комиссионерам и агентам, которые действуют от своего имени, а также компаниям, которые действуют по договору транспортной экспедиции, и застройщикам. Счета-фактуры на комиссионное вознаграждение регистрировать в журнале учета не придется (п. 3, 3.1 ст. 169 НК РФ).
13. Некоторые посредники будут включать в декларацию сведения из журнала учета счетов-фактур
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Документ: Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ
Посредники-плательщики НДС будут отражать в отчетности данные из журнала учета счетов-фактур. Это позволит налоговикам отслеживать, какие счета-фактуры выставил посредник при реализации или покупке товаров. Например, чтобы сравнить их с данными, которые отразил комитент.
14. Посредникам на спецрежиме нужно будет сдавать журнал учета счетов-фактур в электронной форме
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Документ: Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ
Компаниям на УСН или ЕНВД, которые являются посредниками, потребуется передавать в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур через интернет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сведения из журнала учета инспекторы также смогут сопоставить с отчетностью комитентов
15. Налоговики будут чаще запрашивать счета-фактуры и первичку
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Документ: Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ
Инспекторы смогут затребовать счета-фактуры, первичку и другие документы (например, договоры), если выявят противоречия в декларации компании. Либо если данные декларации поставщика или журнала учета посредника не соответствуют отчетности покупателя или комитента. При этом инспекторы вправе будут запросить документы, если выявленные недочеты свидетельствуют о том, что компания занизила НДС или завысила сумму налога к возмещению.
16. Инспекторы смогут проводить осмотр помещений компании даже при камеральной проверке
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Документ: Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ
Налоговики смогут проводить осмотр помещений компании, если выявили несоответствия в отчетности или в декларации заявлена сумма налога к возмещению. Сейчас судьи считают, что налоговики в рамках камеральной проверки не вправе проводить осмотр территории и помещений компании, например складских (п. 24 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). Но с 2015 года такое право инспекторов будет прописано в Налоговом кодексе РФ (п. 1 ст. 92).
17. Больше компаний будут отчитываться по НДС в электронной форме
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Документ: Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ
Компании на УСН и ЕНВД, которые являются налоговыми агентами и посредниками, должны будут отчитываться по НДС в электронной форме. В том числе, если компания на УСН удерживает налог при приобретении товаров у иностранной организации или арендует государственное или муниципальное имущество и является посредником, то декларацию по НДС нужно будет сдавать в инспекцию в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ).
18. В налоговом учете больше не будет метода ЛИФО
Документ: Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Сырье, материалы и товары можно будет списывать только по средней стоимости, стоимости единицы или методу ФИФО (п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Метод ЛИФО отменяют в связи с тем, что он уже давно не применяется в бухучете. Таким образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете останутся три одинаковых способа списания МПЗ.
19. Безвозмездно полученные материалы можно будет списать
Документ: Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Бесплатные материально-производственные запасы компания включает в доходы по рыночной цене (п. 8 ст. 250 НК РФ). Однако списать МПЗ в расходы нельзя, так как в законе не установлен порядок формирования их стоимости. С 2015 года эта стоимость будет равна той сумме, которую компания учла в доходах при получении МПЗ (п. 2 ст. 254 НК РФ)
20. Имущество дешевле 40 000 руб. можно будет списать постепенно
Документ: Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
В налоговом учете инструменты, инвентарь стоимостью 40 000 руб. и меньше вы относите на расходы при вводе в эксплуатацию. А в бухучете такое имущество в определенных ситуациях можно списывать постепенно. Например, если согласно учетной политике имущество со сроком использования более года независимо от стоимости относится к основным средствам. С 2015 года такой же порядок можно будет применять и при расчете налога на прибыль (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ)
21.Штрафы за отсутствие трудового договора
Документ: Федеральный закон от 28 декабря 2013 года № 421-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
В КоАП РФ появится отдельная норма, в которой будут прописаны штрафы за то, что работодатель не заключает трудовые договора с сотрудниками. Или же прикрывает их гражданско-правовыми. Для должностных лиц наказание составит от 10 000 до 20 000 руб., для ИП - от 5000 до 10 000 руб. и от 50 000 до 100 000 руб. для компаний. Если будущем ситуация повторится, меры буду строже. Должностным лицам грозит дисквалификация до трех лет, предпринимателю - штраф до 40 000 руб., и для организаций - до 200 000 руб.
22. Лимиты для взносов в ФСС и ПФР разные, а предельная база для ФОМС отменена
Документы: Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 406-ФЗ, постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316
Вступают в силу: 1 января 2015 года
С 2015 года для страховых взносов в части ФОМС отменена предельной база. Таким образом, медицинские взносы по тарифу 5,1 процента надо будет отчислять со всех выплат работникам независимо от их суммы.
Также будут разные лимиты по взносам на социальное и пенсионное страхование. Так, предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС будет равна 670 000 руб. База для начисления взносов в Пенсионный фонд – 711 000 руб.
23. Новый порядок перечисления взносов
Документы: Федеральный закон от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
В платежках на уплату взносов надо указывать точную сумму без округлений, в рублях и копейках. Это касается и платежей за прошлые периоды, которые вы будете перечислять в 2015 году, например, за декабрь 2014 года.
24. Налог за квартиры, дачи, гаражи предстоит платить по-новому
Документ: Федеральный закон от 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
С 2015 года начнет действовать новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ. Она заменит Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003–1. Впервые платить налог по новым правилам будем в 2016 году по итогам 2015 года. И то не во всех регионах. Новая глава в переходный период (до 2020 г.) предусматривает два способа расчета налога. Первый — исходя из кадастровой стоимости. Второй — исходя из инвентаризационной, как раньше.
25. НДФЛ с дивидендов станет больше
Документ: Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
С 2015 года ставки НДФЛ вырастет с 9 до 13 процентов. Этот же закон вводит новые ставки акцизов на 2015–2017 годы. А также 15-процентную индексацию ставок водного налога с 2015 года.
26. Работники сами выбирают банк для перечисления зарплаты
Документ: Федеральный закон от 4 ноября 2014 г. № 333-ФЗ
Вступает в силу: 5 ноября 2014 года
С 5 ноября 2014 года работник вправе потребовать от компании перечислять зарплату на любую карточку, какую пожелает — не только на дебетовую, но и кредитную. И компания отказать не вправе. Такие поправки внесены в статью 136 Трудового кодекса РФ. Единственное условие — сотрудник должен написать заявление как минимум за пять рабочих дней до дня зарплаты.
27. Бумажные декларации по НДС будут считаться несданными
Документ: Федеральный закон от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
С 2015 года декларации по НДС, подготовленные в бумажном виде, будут считаться несданными вовсе. Поэтому штраф в этом случае составит 5 процентов от суммы налога к уплате за каждый месяц просрочки. Сейчас декларации по НДС надо сдавать в электронном виде.
28. Изменился порядок освобождения от НДФЛ при продаже жилья
Документ: Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Срок владения недвижимостью, который дает право на освобождение от НДФЛ при ее продаже, скорее всего, увеличится с трех лет до пяти. Это предложение депутаты Госдумы поддержали во втором чтении. Однако распространяться новое правило будет на сделки, заключенные после 1 января 2016 года.
29. Новые коэффициенты-дефляторы для ЕНВД и УСН на 2015 год
Документ: Приказ Минэкономразвития от 29 октября 2014 г. № 685
Вступает в силу: 1 декабря 2014 года
Новый коэффициент-дефлятор для УСН составит 1,147. Значит, остаться на УСН до конца 2015 года вправе компания, доходы которой укладываются в 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,147). А перейти на УСН с 2016 года смогут компании, доходы которых за 9 месяцев 2015 года составят максимум 51 615 000 руб. (45 000 000 руб. × 1,147)
Коэффициент для ЕНВД на 2015 год – 1,798 (1,672 в 2014 году) и для патентной системы – 1,147 (сейчас 1,067).
30. Компании будут платить новый торговый сбор
Документ: Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Налоговый кодекс дополняется новой главой 33 «Торговый сбор». Платить его будут компании и ИП на общем режиме и УСН, занимающиеся торговой деятельностью.
Власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут ввести торговый сбор не ранее 1 июля 2015 года. В муниципальных образованиях, не входящих в состав городов федерального значения, торговый сбор можно установить только после их заявки и принятия соответствующего Федерального закона. На сумму уплаченного сбора можно будет уменьшать региональный налог на прибыль и налог по УСН.
31. Изменятся правила расчета налога на имущество
Документ: Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
С 2015 года компании не смогут экономить на налоге на имущество с помощью процедуры реорганизации, ликвидации или передачи актива от взаимозависимого лица.
Движимое имущество не облагается налогом, если принято на учет с 1 января 2013 года. Но реорганизация или ликвидация позволяют ставить на баланс старые объекты движимого имущества и впоследствии не платить с них налог. Однако теперь в ст. 381 Налогового кодекса будет новый п. 25, который закроет для компаний такую возможность.
Закон № 366-ФЗ кроме того отредактировал подп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса, согласно которому не облагаются налогом основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств. С основных средств, которые включены в другие амортизационные группы (3–10), нужно будет начислять налог, если они поставлены на баланс до 2013 года.
32. За временно пребывающих мигрантов надо будет платить взносы в ФСС
Документ: Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 407-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2015 года
С выплат временно пребывающим иностранцам надо будет с 2015 года исчислять взносы в части ФСС. Тариф – 1,8 процентов. Мигранты, за которых работодатели будут платить взносы в ФСС, смогут получать пособия по временной нетрудоспособности. При условии, что компания перечисляла взносы в течение срока, превышающего шесть месяцев.
33. Платежки предстоит заполнять по-новому
Документ: приказ Минфина от 30 октября 2014 г. № 126н
Вступает в силу: 1 января 2015 года
Сокращается число обязательных реквизитов в платежных поручениях на перечисление денег в бюджет. С 2015 года не нужно будет заполнять поле «110» и указывать в нем тип платежа (пени, проценты, штраф, задолженность). Ведь тип платежка налоговики и фонды могут идентифицировать по КБК.
Налоговые и бухгалтерские изменения с 2014 года
Со следующего года вступают в силу важные поправки и требования, которые нужно учитывать в работе каждому бухгалтеру. Чтобы вы заранее подготовились к предстоящим изменениям, мы собрали их в данной статье.
1. Декларацию по НДС налоговики примут только в электронном виде
Документ: Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
С 1 января 2014 года абсолютно все компании и предприниматели будут отчитываться по НДС через интернет. Других возможностей отправить отчеты уже не будет. Важно, что новое правило придется применять всем плательщикам НДС, а также налоговым агентам. Даже если они выставят счет-фактуру всего один раз.
2. Возрастет транспортный налог за авто дороже 3 млн рублей
Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 214-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
С 1 января 2014 года за автомобили дороже 3 млн руб. транспортный налог, а также авансы по нему (если в вашем регионе они установлены) нужно будет считать с учетом повышающего коэффициента. Об этом сказано в новой редакции п. 2 ст. 362 Налогового кодекса. Перечень авто, средняя стоимость которых 3 млн руб. и выше, Минпромторг России будет ежегодно публиковать в интернете до 1 марта. Размеры коэффициентов зависят от возраста автомобиля и его средней стоимости.
Повышающий коэффициент с 2014 года
Коэффициент |
Средняя стоимость машины |
Возраст машины |
1,1 |
3-5 млн руб. |
От 2 до 3 лет |
1,3 |
3-5 млн руб. |
От 1 года до 2 лет |
1,5 |
3-5 млн руб. |
Не более 1 года |
2 |
5-10 млн руб. |
Не более 5 лет |
3 |
10-15 млн руб. |
Не более 10 лет |
3 |
от 15 млн руб. |
Не более 20 лет |
3. Фиксированный платеж в ПФР снижен до 16 239,60 рубля
Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 237-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
За 2014 год ИП будут перечислять взносы за себя исходя из 1 МРОТ. Но при условии, что годовой доход не превысит 300 000 руб. Если минималка не поменяется, фиксированный платеж за 2014 год составит 17 328,48 руб. (5554 руб. × 26% × 12 мес.). Взносы по-прежнему можно будет уплатить не позднее 31 декабря.
Если же доход превысит 300 000 руб., то помимо 17 328,48 руб. надо дополнительно перечислить платеж в размере 1 процента от дохода сверх лимита, но не более 129 916,80 руб. (восьмикратный МРОТ × 26% × 12 мес.). Срок - не позднее 1 апреля года, следующего за расчетным.
4. Имущественный вычет можно будет получить по нескольким квартирам
Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 212-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
С 2014 года воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при покупке недвижимости можно будет не один раз, а несколько. Если вы не используете весь вычет сразу, остатки можно будет заявить позже. При этом максимальная сумма вычета остается прежней - 2 000 000 руб.Но есть и невыгодные изменения. С 2014 года будет ограничен вычет в отношении процентов по ипотеке. Если сейчас НДФЛ можно возвращать каждый год со всей суммы процентов, уплаченных банку, то с 2014 года максимум за весь период ипотеки составит 3 000 000 руб. Но на договоры, заключенные до 2014 года, это ограничение действовать не будет.
5. У налоговиков появились официальные основания требовать пояснения по убыткам
Документ: Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
Инспекторы смогут во время камеральной проверки требовать пояснения по расчету показателей, если компания заявила в декларации убыток. Или же подала уточненку, уменьшив налог или увеличив убыток. Кроме того, у налоговиков будет право запросить первичку и аналитические регистры, если компания заявила в уточненке по истечении двух лет после представления первоначального отчета уменьшение налога или увеличение убытка. Все эти правила теперь закреплены в ст. 88 Налогового кодекса.
6. Налоговых агентов начнут штрафовать за несвоевременную сдачу деклараций
Документ: Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
В новой редакции п. 1 ст. 119 Налогового кодекса сказано, что с 2014 года за несвоевременную сдачу декларации инспекторы смогут оштрафовать в том числе, налоговых агентов. Ранее же речь шла об ответственности только для налогоплательщиков.
Штраф по-прежнему рассчитывается в размере 5 процентов за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки. Важное уточнение: эти проценты будут считаться строго от неуплаченной в срок суммы налога. Это значит, что инспекторы уже точно не смогут проигнорировать это требование и начислить штраф, опираясь только на срок опоздания со сдачей документов. Кстати, минимальная сумма штрафа по-прежнему составит 1000 руб., а максимальная не превысит 30 процентов от суммы не уплаченного в срок налога.
7. Все налоги предстоит считать только в полных рублях
Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
Налоги нужно считать в полных рублях, применяя правила арифметики. А именно суммы менее 50 коп. отбрасывать, а 50 коп. и более округлять до полного рубля. Наконец это четко прописали в статье 52 Налогового кодекса РФ. Хотя отметим, что на практике данный порядок действует давно.
8. Инспекторы смогут выписать сразу два штрафа, если компания не представит данные при встречной проверке
Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
Санкции для того случая, когда компания не подает документы или другую информацию (либо вовремя не представляет их инспекторам) при встречной проверке четко разграничили. За такие действия ревизоры вправе штрафовать по двум основаниям. Первое - это ст. 129.1 Налогового кодекса, данную норму ревизоры применят, если не получат от компании информацию. Штраф составит 5000 руб. А второе основание - ст. 126 того же кодекса. По ней налоговики уже выпишут штраф по 200 руб. за каждый не представленный им документ.
9. Если хотя бы один расчетный счет заблокирован, открыть новый не получится
Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
Открыть новый счет в банке не удастся, если у компании есть заблокированный. Причем организации откажут в этом все кредитные учреждения. Данный вывод следует из новой редакции п. 12 ст. 76 Налогового кодекса.
10. За грубые нарушения в учете начнут штрафовать и предпринимателей
Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
За то, что допущены грубые нарушения в учете, станут штрафовать не только компании, но и предпринимателей. Сейчас же наказание по статье 120 Налогового кодекса РФ предусмотрено только для организаций.
11. С 2014 года будут применяться новые коды классификатора территорий муниципальных образований
УФНС России по Волгоградской области обращает внимание, что в соответствии с письмом ФНС России № ЕД-4-3/18585@ от 17.10.2013 на всей территории Российской Федерации с 1 января 2014 года вместо применяемых в настоящее время кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО) вводятся коды Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО).
В этой связи налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.
12. Изменились коэффициенты-дефляторы для ЕНВД, упрощенки и патента
Документ: приказ Минэкономразвития от 7 ноября 2013г. № 652
Вступил в силу: 1 января 2014 года
Чтобы рассчитать ЕНВД или определить максимально возможный доход компании на упрощенке (и патенте) необходимо применять новые коэффициенты-дефляторы на 2014 год. Их значения составят:
- 1,067 - для расчета размера доходов при УСН и ПСН;
- 1,672 - для определения налоговой базы по ЕНВД.
13. Изменятся правила о повышающих коэффициентах амортизации
Документ: Федеральный закон от 30 сентября 2013 г. № 268-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
Со следующего года по одному основному средству не получится применять несколько повышающих коэффициентов амортизации. Такой запрет предусматривает новый пункт 5, который появится в статье 259.3 Налогового кодекса. Поэтому надо будет выбрать один коэффициент. Конечно, выгоднее максимальный из возможных.
14. Меняются правила уплаты НДФЛ с выигрышей
Документ: Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 198-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
Теперь в кодексе четко прописано, что НДФЛ с выигрыша в букмекерской конторе или тотализаторе, нужно платить за минусом суммы ставки. Еще одно изменение: удержать налог и перечислять его в бюджет должен налоговый агент, а не получатель выигрыша. Иными словами эта обязанность закреплена за компанией, которая его выплатила.
15. Изменятся базовые ставки НДПИ
Документ: Федеральный закон от 30 сентября 2013 г. № 269-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
Базовая ставка НДПИ при добыче нефти установлена в следующих размерах: 493 руб. в 2014 году, 530 руб. в 2015 году, 559 руб. в 2016 году. В 2013 году ставка закреплена на уровне 470 руб. за одну тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной (с применением корректирующих коэффициентов).
16. У торговых и офисных центров увеличится налог на имущество
Документ: Федеральный закон от 2 ноября 2013 г. № 307-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
С 2014 года региональные власти вправе обязать собственников торговых и офисных помещений платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости по двум видам недвижимости. А именно со стоимости административно-деловых и торговых центров, а также любых нежилых помещений, если в них расположены офисы. Но в ближайшее время новые правила могут заработать только в Москве и Московской области. В остальных регионах – не ранее 2015 года. В связи с этим, чиновники уже подготовили обновленную форму декларации по налогу на имущество организаций.
17. Сроки уплаты для имущественных налогов граждан сократили
Документ: Федеральный закон от 2 декабря 2013г. № 334-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
Перечислять налог на имущество, транспорт и землю за предшествующий год граждане теперь обязаны не позднее 1 октября текущего года. Ранее крайний срок для уплаты был установлен 1 ноября. Отметим, что новый порядок будет распространятся на налоги за 2014 год.
18. Возрастет предельная величина для страховых взносов
Документ: постановление Правительства РФ от 30.11.2013 г. № 1101
Вступает в силу: 1 января 2014 года
Предельная сумма доходов, сверх которой платить страховые взносы необходимо в размере 10 процентов, с 2014 года должна повысится. Ее размер составит 624 000 руб. При этом стандартные тарифы страховых взносов останутся без изменений.
19. Вырастут детские пособия и материнский капитал
Документ: Федеральный закон от 02.12.2013 г. № 349-ФЗ
Вступает в силу: 1 января 2014 года
С 2014 года размеры всех детских пособий возрастут на пять процентов. Согласно проекту закона о бюджете эти выплаты проиндексируют на коэффициент в размере 1,05. Все новые значения смотрите в кратком справочнике пособий. Кроме того, с 1 января 2014 года увеличится материнский капитал - с 408 960,5 до 429 408,5 руб.
20. Изменения ФСРАР 2014
03.01.2014г. вступает в силу Закон от 21.12.2013 N 365-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты…», которые предусматривает следующие изменения относительно декларирования:
- ст.15.13 КОАП: штраф для юр.лиц увеличивается с 30-40 т.р до 50-100 т.р., для должностных лиц увеличивается с 3-4 т.р. до 5-10 т.р.
- ст.4.5.: увеличивается срок давности с двух месяцев до года.
Налоговые и бухгалтерские изменения 2013
Можно использовать любые формы первичной документации и бухгалтерских регистров (Утверждено)
Больше не придется использовать строго унифицированные формы первичной документации. Можно полностью обходиться собственными шаблонами, утвержденными руководителем компании. Чтобы подтвердить расходы, вместо двух-трех достаточно будет составить один документ.
Исключение составляют формы, обязательное применение которых предусмотрено нормативными актами, регулирующими документооборот в определенных сферах деятельности. Например, транспортная накладная, форма которой утверждена постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272, и т.п.
Обязательные реквизиты «первички» останутся прежними (название, номер, дата, подписи и прочее). Кроме того, никто не запрещает использовать привычные образцы Госкомстата России.
Что касается регистров бухучета, то их также будет утверждать руководитель организации.
Бухгалтерскую отчетность надо будет сдавать раз в год (Утверждено)
Баланс за 2012 год. Бухотчетность надо будет сдать до конца марта 2013 года. Причем предприятия малого бизнеса могут использовать упрощенные формы.
Годовую бухотчетность надо будет сдать также в Росстат. Сроки те же — не позднее трех месяцев после окончания года.
Отчетность 2013 года. В следующем году сдавать в инспекции квартальную бухотчетность больше не потребуется. Надо будет представлять только годовой бухгалтерский баланс и остальные формы в течение трех месяцев после того, как завершится отчетный год. Об этом сказано в новой редакции статьи 23 НК РФ.
С 2013 года бухгалтерская отчетность будет считаться составленной после того,как ее бумажный экземпляр подпишет руководитель компании. Подпись главного бухгалтера уже не потребуется.
Компании на упрощенке будут вести бухгалтерский учет (Утверждено, но до сих пор обсуждается)
Обязанность вести бухучет на упрощенке все еще обсуждается экспертами. Чиновники, аудиторы, консультанты и представители бизнеса спорят, нужен полноценный учет малому бизнесу или нет. Между тем, на данный момент из закона четко следует: с 2013 года спецрежим не освобождает компанию от бухгалтерского учета. А Минфин России категорически против сохранения льготы для упрощенщиков.
Предприниматели от бухучета будут по-прежнему освобождены (Без изменений)
После того, как был подписан закон, сделавший бухучет обязательным для упрощенщиков, заволновались индивидуальные предприниматели. Бизнесменам, которые платят НДФЛ или единый сельхозналог, в следующем году бухучет вести не нужно. Такой вывод есть в письме Минфина России от 27 августа 2012 г. № 03-11-11/257. Аналогичные разъяснения чиновники давали и коммерсантам на вмененке. Новый закон о бухучете освобождает от ведения такого учета предпринимателей, которые фиксируют доходы, расходы или другие объекты для целей налогообложения.
Налоговые органы смогут получать больше информации о банковских счетах (Утверждено)
С 2013 года ревизоры смогут получать от кредитных организаций информацию обо всех счетах (в том числе депозитах) компании. А не только тех, что она использует в коммерческой деятельности. Более того, налоговые органы вправе будут запросить сведения и о банковских счетах простых граждан (см. Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ)
Появится новое требование к главбухам ОАО (Утверждено)
Ваша компания является ОАО? Тогда на должности главного бухгалтера сможет работать только человек с высшим профессиональным образованием, а стаж работы бухгалтером или аудитором минимум три года. Кто сейчас возглавляет бухгалтерии акционерных обществ, но не дотягивает до новых требований, срочно переучиваться не придется. Новые правила действуют только при найме главбуха после 1 января 2013 года, когда вступит в силу новый закон о бухучете.
Изменится расчет НДС у некоторых посредников (Утверждено)
С 1 января 2013 года не облагается НДС ряд услуг, которые оказывают посредники на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках. Такие изменения внес Федеральный закон от 28.07.2012 № 145-ФЗ.
Вступит в силу ряд важных поправок по налогу на прибыль: нормирование процентов, амортизация, безнадежные долги (Утверждено)
Недавно законодатели одобрили целый ряд поправок по налогу на прибыль в пользу компаний. И скоро изменения должны окончательно утвердить. Например, с 2013 года норматив в отношении расходов по займам и кредитам должен был существенно снизиться. По рублевым займам – до ставки рефинансирования, увеличенной на коэффициент 1,1. Однако действие старых лимитов решили продлить еще на год.
Амортизировать недвижимость можно будет, не дожидаясь подачи документов на госрегистрацию. А амортизационную премию придется восстанавливать только в том случае, если имущество было реализовано взаимозависимому лицу.
Закреплено право компаний списывать безнадежные долги в ситуации, когда пристав вынес постановление об окончании производства. Это если неизвестно местонахождение должника или у него нет активов. Раньше данный вопрос был поводом для споров с налоговиками.
Все поправки закреплены Федеральным законом от 29.11.2012 г. № 206-ФЗ.
Вычеты НДФЛ 2013: действуют прежние правила (Без изменений)
Расчет НДФЛ существенных изменений не претерпел. Стандартные вычеты сотрудникам компании будут предоставлять по правилам, действующим сейчас. А отчитаться за этот год справками по форме 2-НДФЛ надо будет не позднее 1 апреля 2013 года.
Вырастет МРОТ (Утверждено)
Президент подписал закон о повышении МРОТ.С 1 января 2013 года минимальный размер оплаты труда на федеральном уровне вырастет до 5205 руб. в месяц. Напомним, что сегодня он составляет 4611 руб. То есть минималку увеличат почти на 13 процентов.
Платежи по страховым взносам увеличатся (Пока не утверждено)
Увеличится платеж, который перечисляют в ПФР индивидуальные предприниматели. Формула расчета будет выглядеть следующим образом: 2 x МРОТ x тариф страховых взносов в ПФР x 12. Если учесть повышение МРОТ, то платеж ИП в песфонд составит 32 479,20 руб. (2 x 5205 x 26% x 12).
Изменения по ЕНВД (Утверждено)
Целый ряд важных поправок в спецрежимы внес Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ.
Самое главное изменение: с 2013 года вы сможете сами решать, платить вам ЕНВД или нет. Именно так будет сказано в пункте 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ в новой редакции.
Добровольно отказаться от вмененки и перейти на другой режим можно лишь с начала календарного года. Именно такой вывод следует из новой редакции пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. То есть, если вы хотите уйти от ЕНВД уже с 1 января 2013 года, именно эту дату и указывайте в заявлении. Необходимо подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Налоговые органы снимут компанию с учета с той даты, когда вы прекратили вести вмененную деятельность или перешли на другой налоговый режим. Либо с начала квартала, в котором были нарушены требования кодекса.
Направить заявление в инспекцию нужно в течение пяти рабочих дней с даты перехода на другой налоговый режим. В случае с добровольным отказом от вмененки с будущего года крайний срок приходится на 15 января 2013 года.
Важное изменение — размер вмененного дохода за квартал, в котором вы стали «вмененщиком», нужно будет рассчитывать начиная с даты постановки на учет.
Аналогичное правило действует и в случае, когда компания прекращает вмененную деятельность. Тут сумму единого налога надо определять с первого дня налогового периода и до даты снятия с учета.
Изменился коэффициент-дефлятор К1. В 2013 году он составит 1,569. Такую цифру твердило Минэкономразвития России приказом от 31.10.2012 № 707.
Начнут действовать поправки по УСН (Утверждено)
Самое важное изменение, которое ждет налогоплательщиков, применяющих УСН в 2013 году – это обязательный бухучет.
Уведомлять инспекторов о смене режима теперь надо не позднее 31 декабря. Именно такой срок прописан в нормах ст. 346.13 Налогового кодекса. Но в текущем году эта дата выпадает на выходной. Значит, крайний срок сдвигается на первый рабочий день. Соответственно, подать заявление следует не позднее 9 января 2013 года.
Упрощенщики могут ежегодно менять объект налогообложения, выбирая между ставками 6 процентов с доходов или 15 процентов с доходов за вычетом расходов. Достаточно подать в свою инспекцию уведомление. Это правило осталось неизменным.
А вот срок для уведомления теперь новый — до 31 декабря текущего года, а не до 20 декабря. Об этом сказано в новой редакции пункта 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ.
ЕСХН 2013 (Утверждено)
Если вы хотите перейти на уплату сельхозналога, то вам теперь надо подавать уведомление, а не заявление. Все по аналогии с упрощенкой: уведомить инспекторов надо до 31 декабря. Но так как этот день выходной, то срок отодвигается на 9 января.
Платить налоги надо будет по новым КБК (Пока не утверждено)
Коды бюджетной классификации в следующем году скорее всего изменятся. Минфин России в своем письме от 26 июля 2012 г. № 02-04-10/2907 привел проекты перечней КБК.
О патентной системе налогообложения с 2013 года
С 1 января 2013 г. порядок осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями с применением патента регулируется новой гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ.
Патентная система введена в действие законом Волгоградской области от 29 ноября 2012 года № 165-ОД «О патентной системе налогообложения» (опубликован в газете «Волгоградская правда» от 29.11.2012).
Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.
Снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
Индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.
Для перехода с 01.01.2013 на патентную систему заявление должно быть представлено в инспекцию до 20 декабря 2012 года
Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев, но теперь только в пределах одного календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).
Предприниматель, перешедший на патентную систему, освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество физлиц и НДС по деятельности, облагаемой в рамках патентной системы. Но придется уплатить НДС при ввозе товаров, а также в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом и т.д. (п. п. 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ).
Налогоплательщики, применяющие патентную систему (так же, как и плательщики ЕНВД), вправе не использовать ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств (например, товарный чек или квитанция). Такое дополнение внесено в п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:
1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.